国家税务总局公告2022年第7号

为贯彻落实新发布的《国务院关于（yú）设立3岁以下（xià）婴（yīng）幼儿照护个（gè）人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保（bǎo）障3岁以（yǐ）下婴幼（yòu）儿照护专项附加扣（kòu）除政策（cè）顺利（lì）实（shí）施，国家税务总（zǒng）局相应（yīng）修订了《个（gè）人所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试（shì）行）》及《个（gè）人所得税（shuì）扣缴申报表》。现（xiàn）予以（yǐ）发布（bù），自2022年1月1日起施行。《国家税务总局（jú）关于发布〈个人（rén）所得税专（zhuān）项附加（jiā）扣除操作办法（试行（háng））〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局（jú）关于修订个人（rén）所（suǒ）得（dé）税申报表的公告》（2019年（nián）第7号）附件（jiàn）2同时废止。

特此公告。

附件：1.个（gè）人所得税专项（xiàng）附加扣除信息表（biǎo）

      2.个人所（suǒ）得税扣缴申报表

国家税务总局

2022年（nián）3月25日

个人所得税专（zhuān）项附加扣除操（cāo）作办法（试行）

第一章 总则（zé）

第一条 为（wéi）了规范个人所得税（shuì）专项附（fù）加扣除行为，切（qiē）实（shí）维护纳税人合法权（quán）益，根（gēn）据《中华人（rén）民共和国个人所得税法》及其（qí）实施条例、《中华（huá）人民（mín）共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国（guó）务院关（guān）于印发（fā）个人所得（dé）税（shuì）专项附（fù）加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关（guān）于设立3岁以下婴幼儿（ér）照护个人（rén）所（suǒ）得（dé）税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的（de）规（guī）定，制定本办法（fǎ）。

第二条 纳（nà）税（shuì）人享（xiǎng）受（shòu）子（zǐ）女（nǚ）教育（yù）、继续教育、大（dà）病（bìng）医疗、住房（fáng）贷款（kuǎn）利（lì）息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴（yīng）幼儿照护（hù）专项附加扣除的，依（yī）照本（běn）办法规定（dìng）办理（lǐ）。

第二章 享（xiǎng）受扣除及办（bàn）理时间

第三条 纳税人享受符合规定的专项附（fù）加（jiā）扣除的计（jì）算时（shí）间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶（jiē）段，为子（zǐ）女年满3周（zhōu）岁（suì）当月（yuè）至小学（xué）入学前一月。学历教（jiāo）育，为子女接（jiē）受全日制学历（lì）教育入学的当月至全日（rì）制学历教育结束的当（dāng）月。

（二）继续（xù）教育。学（xué）历（学位）继续（xù）教育，为（wéi）在中国境内接（jiē）受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个（gè）月。技能人员职业资格（gé）继续教育、专业技术人员职业资（zī）格继续教育（yù），为取（qǔ）得相关证书（shū）的当年。

（三）大病医疗。为医疗保（bǎo）障（zhàng）信息（xī）系统记（jì）录（lù）的（de）医药（yào）费（fèi）用（yòng）实（shí）际支（zhī）出（chū）的当年。

（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当（dāng）月至贷款（kuǎn）全（quán）部归还（hái）或贷款（kuǎn）合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金（jīn）。为租赁合（hé）同（协议）约（yuē）定的房（fáng）屋租赁期（qī）开始的当月至租（zū）赁期结束的当月。提前终止合同（tóng）（协议）的，以（yǐ）实际（jì）租赁期（qī）限（xiàn）为准。

（六）赡养老人。为被赡养（yǎng）人年满（mǎn）60周岁的（de）当（dāng）月至赡养义务（wù）终止（zhǐ）的年末。

（七）3岁以（yǐ）下婴（yīng）幼儿照护。为（wéi）婴（yīng）幼儿出（chū）生的当月至（zhì）年满3周岁的前（qián）一个月。

前款第一项、第二项（xiàng）规定的学历教育和（hé）学（xué）历（学（xué）位）继续教育的期间（jiān），包含因病（bìng）或其他非主观原因休（xiū）学但学（xué）籍继续保留（liú）的休学期间，以及施教机构按（àn）规定组织实施的（de）寒暑假等假期。

第四条 享（xiǎng）受子女教育、继续教育（yù）、住房贷款（kuǎn）利息或者住（zhù）房租（zū）金（jīn）、赡养老人、3岁以（yǐ）下婴幼儿照（zhào）护专项（xiàng）附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付（fù）工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣（kòu）除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年（nián）可（kě）享受的累计扣除（chú）额办（bàn）理扣除；也（yě）可以（yǐ）在（zài）次年3月1日至（zhì）6月30日内，向汇缴地（dì）主管（guǎn）税务机关办理汇（huì）算清（qīng）缴申报时（shí）扣除。

纳（nà）税（shuì）人同（tóng）时从（cóng）两处以上取得工资、薪（xīn）金（jīn）所（suǒ）得（dé），并由扣缴（jiǎo）义务人办（bàn）理上述专（zhuān）项附加扣除（chú）的，对同一专项（xiàng）附加扣除项目（mù），一个纳税（shuì）年度内，纳税人只能选择（zé）从其中（zhōng）一（yī）处扣除（chú）。

享受大病医疗专（zhuān）项附加扣除的（de）纳税人，由其在次（cì）年（nián）3月（yuè）1日至6月30日内，自（zì）行向汇缴（jiǎo）地（dì）主管税务机关办理汇（huì）算清缴申报（bào）时扣除。

第五条 扣缴义务（wù）人办理工（gōng）资、薪金所得预（yù）扣预缴税款时（shí），应当（dāng）根据（jù）纳（nà）税人报送的《个人所（suǒ）得税专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除（chú）信息表》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人（rén）年度中间更换工作（zuò）单位的，在（zài）原单位任职、受雇期间已享受（shòu）的专（zhuān）项附加扣（kòu）除金（jīn）额，不得在新任职、受（shòu）雇（gù）单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职（zhí）不再发放工资薪金（jīn）所（suǒ）得的当（dāng）月（yuè）起，停止（zhǐ）为其办理专（zhuān）项附加（jiā）扣除。

第（dì）六条 纳税人未取（qǔ）得工资、薪金（jīn）所得，仅取得劳务报（bào）酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受（shòu）专项附加扣除的，应当在（zài）次年3月1日（rì）至6月（yuè）30日内，自行向汇缴（jiǎo）地主管（guǎn）税务（wù）机（jī）关报送（sòng）《扣除信息表（biǎo）》，并在（zài）办理汇算清（qīng）缴申报时扣除（chú）。

第七条 一个纳税年度内（nèi），纳税（shuì）人在（zài）扣缴义务人预扣预缴（jiǎo）税款（kuǎn）环节（jiē）未享受或未足额享受专项附加扣（kòu）除的（de），可（kě）以在当年内向支付工资、薪金的扣缴（jiǎo）义（yì）务人申请（qǐng）在剩余月份发放工资、薪金时补（bǔ）充扣除，也可以在次年3月（yuè）1日（rì）至（zhì）6月30日内，向（xiàng）汇缴（jiǎo）地主管税务（wù）机关（guān）办理汇算清缴时申报扣除。

第三章 报送信息及留存备（bèi）查资料（liào）

第八条 纳（nà）税人（rén）选择在（zài）扣缴义务人发放工资（zī）、薪金所得时享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人（rén）报（bào）送（sòng）《扣除（chú）信息表》；纳税年度中（zhōng）间相关信息发生变化的（de），纳税人（rén）应当更新《扣除信息表（biǎo）》相（xiàng）应（yīng）栏次，并及时报送给（gěi）扣（kòu）缴义务人。

更换（huàn）工作单位的（de）纳税人，需要由新任职、受雇扣（kòu）缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并（bìng）向扣缴（jiǎo）义务人报送《扣除信息（xī）表》。

第九条（tiáo） 纳税（shuì）人次年需要由扣（kòu）缴义务（wù）人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次（cì）年享受（shòu）专项附（fù）加扣除（chú）的内容进（jìn）行（háng）确认，并报送至（zhì）扣缴义务人（rén）。纳税（shuì）人未及时（shí）确（què）认的，扣缴义务人（rén）于次年1月起（qǐ）暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附（fù）加扣除（chú）。

扣缴义（yì）务人应当将纳税人报送的专（zhuān）项附加扣除信息，在次月办理扣缴（jiǎo）申报时一（yī）并报送至主管税（shuì）务机关（guān）。

第十条 纳（nà）税人选择（zé）在汇算清缴申报时享受（shòu）专项附加扣除的（de），应当填（tián）写并向汇缴地（dì）主管税务机关报（bào）送《扣除信息表》。

第（dì）十一条 纳税人将（jiāng）需（xū）要享受的专（zhuān）项附（fù）加扣除项目信（xìn）息（xī）填报至《扣除信息（xī）表（biǎo）》相应栏次。填报要（yào）素完整的（de），扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人或者主管（guǎn）税务机关应当受理（lǐ）；填（tián）报要素不完整的，扣缴（jiǎo）义务人或者主管税务机关应当及（jí）时告（gào）知纳税人补正（zhèng）或重（chóng）新填（tián）报（bào）。纳（nà）税人未补正（zhèng）或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳税（shuì）人补（bǔ）正或重（chóng）新（xīn）填（tián）报后再行（háng）办理（lǐ）。

第（dì）十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓（xìng）名、身份证件类型（xíng）及号码、子女（nǚ）当前受教育（yù）阶段及起止时间、子女就读学校（xiào）以及本人与配偶之间扣除分配比例（lì）等信息（xī）。

纳（nà）税人需要留存（cún）备查资（zī）料包括：子（zǐ）女在境外接受教育的，应当留存境外学（xué）校（xiào）录（lù）取通（tōng）知书、留学签证等（děng）境外教育佐证资料。

第十（shí）三条（tiáo） 纳税（shuì）人享受继续教育专项附加扣除，接（jiē）受（shòu）学历（学位）继续（xù）教（jiāo）育的（de），应当填报教（jiāo）育起止时间、教（jiāo）育阶段等信息（xī）；接受技能（néng）人员或者（zhě）专业（yè）技术人员职业资（zī）格继续教育（yù）的，应当填报证书名称、证书编号、发证（zhèng）机关（guān）、发证（zhèng）（批（pī）准）时间等信息。

纳税人需要留存备查资料包括（kuò）：纳税人接受（shòu）技能人员职业资格继（jì）续教育、专（zhuān）业技术人员职业资格继续教育的，应当留存（cún）职业（yè）资格相关证书等资料（liào）。

第十四条 纳税（shuì）人享受住房（fáng）贷款利息专项（xiàng）附加（jiā）扣除，应当填报住房权属信息、住（zhù）房坐落地址、贷款（kuǎn）方式（shì）、贷款（kuǎn）银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人（rén）有配（pèi）偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合（hé）同（tóng）、贷款还款支出凭证等（děng）资料。

第十五条 纳税人享受住房租金（jīn）专项附加扣除，应当填报主要工（gōng）作城市、租赁住房坐（zuò）落（luò）地（dì）址、出租人姓（xìng）名及身份证件类型和号码或（huò）者出（chū）租（zū）方（fāng）单位名称及纳税（shuì）人识别号（社会统一信（xìn）用代码）、租赁起止时间等（děng）信息；纳税人有配偶（ǒu）的，填写（xiě）配偶姓名、身份证件类型及（jí）号码（mǎ）。

纳（nà）税人需要（yào）留存备查（chá）资料（liào）包括（kuò）：住房租赁（lìn）合同或协议等资（zī）料。

第十六条 纳税人（rén）享受赡养老人专项附加扣除，应当（dāng）填报纳税人是否（fǒu）为（wéi）独生子女（nǚ）、月（yuè）扣除金额、被（bèi）赡（shàn）养人姓名及身份证件类型和号码（mǎ）、与纳税（shuì）人关系；有（yǒu）共（gòng）同赡养（yǎng）人的，需填（tián）报分摊方式、共同赡养人姓名及身份（fèn）证（zhèng）件类型和（hé）号码等信（xìn）息（xī）。

纳税人需要留（liú）存（cún）备查（chá）资（zī）料包括（kuò）：约定（dìng）或指定分（fèn）摊的书面（miàn）分（fèn）摊协议等资料。

第十七（qī）条 纳税人享受大病医疗专项附加扣（kòu）除（chú），应当（dāng）填报患者姓（xìng）名、身（shēn）份证件（jiàn）类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医（yī）药费（fèi）用（yòng）总金额、医保目录范围（wéi）内（nèi）个人（rén）负担（dān）的自付金额等信（xìn）息（xī）。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括：大病（bìng）患者医药服务收费及（jí）医保报销相关票据（jù）原件（jiàn）或复印件，或者医（yī）疗保障部门出（chū）具的纳税年度医药费用清单等资料。

第（dì）十八条 纳税人享受3岁以下（xià）婴幼儿照护专（zhuān）项附加扣除，应当填报配偶及（jí）子女的姓名、身份证件（jiàn）类型（如居民身份（fèn）证、子女出生医学证明等）及号码以及本人与配偶（ǒu）之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要（yào）留存备查（chá）资（zī）料包括：子女的出生医学（xué）证（zhèng）明等资料。

第十九条 纳税人应当对报（bào）送的专项附加扣（kòu）除（chú）信息（xī）的真实（shí）性、准（zhǔn）确性、完整性负责（zé）。

第（dì）四章 信息报（bào）送方式

第二十条 纳税人（rén）可以通过远程办税端、电子（zǐ）或者（zhě）纸质报（bào）表等方式，向（xiàng）扣缴义务人或（huò）者（zhě）主管税务（wù）机关报（bào）送个人（rén）专项附加（jiā）扣除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税年度内由扣（kòu）缴义务人办理专项附加扣除的，按下列（liè）规定办（bàn）理：

（一）纳税（shuì）人通过远程（chéng）办税端选择扣缴义务人并报送专项（xiàng）附（fù）加扣除信（xìn）息（xī）的，扣缴义（yì）务人根据接收的扣除信息（xī）办（bàn）理扣除。

（二）纳税人通过填（tián）写（xiě）电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关（guān）信息导入（rù）或者（zhě）录入扣（kòu）缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务（wù）机关（guān）。《扣除信息表》应当（dāng）一式两份，纳税人（rén）和扣缴义务人签（qiān）字（章）后分别留存备查（chá）。

第二（èr）十（shí）二条 纳税人选择年度终了后办理（lǐ）汇算清（qīng）缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附（fù）加（jiā）扣除（chú）信（xìn）息（xī），也可以（yǐ）将电（diàn）子（zǐ）或者纸（zhǐ）质《扣除信息表（biǎo）》（一式两（liǎng）份）报（bào）送给汇缴地主管税务机关（guān）。

报送（sòng）电子《扣除信息（xī）表》的，主管税务机关受理打印（yìn），交由纳（nà）税人签（qiān）字后（hòu），一（yī）份由纳税人留存备查，一（yī）份（fèn）由税务机（jī）关留存；报送纸质（zhì）《扣除信息表（biǎo）》的，纳（nà）税人签字确认、主管税务机关受理（lǐ）签章（zhāng）后，一份退（tuì）还纳税人留存（cún）备（bèi）查，一份由税务机（jī）关留存。

第二十三条（tiáo） 扣缴义务人（rén）和税（shuì）务机关应当告（gào）知纳（nà）税（shuì）人办理专项附加扣除（chú）的方式（shì）和渠道，鼓（gǔ）励并引导纳税人（rén）采用远程办（bàn）税端报送信息。

第五章 后续（xù）管理

第二十四（sì）条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查（chá）资料，自法（fǎ）定汇算清（qīng）缴期（qī）结束（shù）后保存五年。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信（xìn）息表》，扣缴（jiǎo）义务人应当自预扣预缴年度的次年（nián）起留存五年（nián）。

第二十五条 纳（nà）税人向（xiàng）扣（kòu）缴义务人提供（gòng）专项附加扣（kòu）除信（xìn）息的，扣缴义务（wù）人应当按照规（guī）定予以（yǐ）扣除（chú），不（bú）得拒绝。扣缴义（yì）务人应当（dāng）为纳税（shuì）人报送的专（zhuān）项附加扣除信息（xī）保密。

第二（èr）十六条 扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）应当及时（shí）按照纳税人提供的信息计（jì）算办理扣缴申报，不得（dé）擅自（zì）更改纳（nà）税人提供（gòng）的相关信息。

扣（kòu）缴（jiǎo）义务人发现纳税人提（tí）供的信息与实际情况不（bú）符（fú），可以要求纳税（shuì）人修改。纳税人拒绝（jué）修改的，扣缴义务人（rén）应当向主管税务机关报告（gào），税（shuì）务机关应（yīng）当及时处理。

除纳税人另有要求外，扣缴义（yì）务（wù）人应当（dāng）于（yú）年度终（zhōng）了（le）后（hòu）两个（gè）月内（nèi），向纳税人提供已办理的（de）专项附加（jiā）扣除项目及（jí）金（jīn）额等信息。

第二十七条 税务机（jī）关定期对纳税人提供（gòng）的专项附加扣除信息开展抽查（chá）。

第二十八条（tiáo） 税务机关（guān）核查时，纳（nà）税人（rén）无法提供留存备查（chá）资（zī）料，或者（zhě）留（liú）存备（bèi）查资（zī）料不能支（zhī）持相关情况的，税务（wù）机关可以要求纳（nà）税人提供其他（tā）佐证；不（bú）能提供其他佐（zuǒ）证材（cái）料，或者佐证材料仍不足（zú）以（yǐ）支（zhī）持（chí）的（de），不得享受（shòu）相关（guān）专（zhuān）项附（fù）加扣除。

第二十（shí）九条 税（shuì）务机关（guān）核查专项附加扣除情况时（shí），可以提请有关单位和个人协助核查，相关单（dān）位和个人（rén）应当协助。

第三十（shí）条 纳税（shuì）人有下列情形之一（yī）的（de），主（zhǔ）管税务（wù）机关应当（dāng）责令其改正；情（qíng）形（xíng）严重（chóng）的，应当纳（nà）入有关信用信（xìn）息（xī）系统，并按照国（guó）家有关规（guī）定实（shí）施联合惩戒；涉及违反（fǎn）税收征管（guǎn）法等法律（lǜ）法规的，税务机关依（yī）法进行处理：

（一）报送虚假专项附加（jiā）扣（kòu）除信息；

（二）重复享受专项（xiàng）附加扣除（chú）；

（三）超范围或标准享受（shòu）专项附加扣除；

（四）拒不提（tí）供（gòng）留（liú）存备查资料；

（五）税务总（zǒng）局规定的（de）其他情形。

纳（nà）税（shuì）人在（zài）任（rèn）职、受雇单位报送虚假扣（kòu）除（chú）信息的，税（shuì）务机关责令改正的同（tóng）时，通知扣（kòu）缴（jiǎo）义务人。

第三十一（yī）条 本办（bàn）法自（zì）2022年1月1日起施行。